目前，全國計劃實行營業稅改為增值稅，并在上海、北京等九省市進行試點，目的是為了減少重復計稅的現象，在一定程度上減輕企業的稅收成本，增加企業的利潤。估計明年或后年，建筑業的營業稅就能改為增值稅進行征收。

營業稅改為增值稅征收，建筑業的稅率暫定為11%，也就是說完成100萬元產值，應交增值稅9.91萬元（100萬元÷1.11×0.11=9.91萬元），扣去購入材料、新購固定資產、辦公用品、水電費、汽油費、租賃費以及能夠抵扣的增值稅發票的進項稅部分，剩余部分就是施工企業實際應交的增值稅。經測算建筑業增值稅率為11%偏高，國家正在進一步調研，有可能會調整為9%。為了應對這一稅改政策，我們建筑企業應該做好以下準備工作：

一、從簽訂合同開始做好“營改增”的準備工作

我們要加強自身管理，提高全體管理人員的內控水平，要抓住“營改增”在建筑業推遲試點的契機，努力把出現的各種不利因素降低到最低程度，避免稅負大幅度增加而減少建筑企業的利潤。今后簽訂各種合同時，首先考慮到增值稅的抵扣內容，都要新增提供增值稅發票的具體規定，包括增值稅發票的開具時間，發票類型，發票金額，開具假發票的責任，丟失發票的責任，都要規定的清清楚楚。

二、建立公司內部增值稅發票管理控制制度

按照國家稅改政策，在稅率已基本確定的情況下，我們要依據建筑業的實際情況，認真研究、反復對比、細心測算并制定有效的發票管理控制制度，使全體管理人員明白增值稅發票管理的重要性，認真執行發票管理控制制度的每一項條款，絕不違反公司的管理制度，誰違反了誰承擔法律責任和經濟損失。

三、重視以前年度取得合法票據的難度和相應的解決辦法

1、甲方供材的現象比較普遍，甲方付款買材料供給施工企業，材料的增值稅發票甲方記賬，施工企業得不到增值稅發票，無法抵扣進項稅。所以，今后與甲方簽訂合同時，必須是簽定包工包料的合同。關于甲方供材，甲方可以看質量、定廠家，乙方委托甲方付款，簽訂甲方、乙方、材料供應方三方協議，增值稅發票開乙方名稱，并把發票交給我們乙方記賬，方能抵扣增值稅。

2、商品砼的工程用量很大，占產值的15-20%，與商混公司必須簽訂合同，并要求商混公司及時為我們開具增值稅發票。

3、水費、電費、煤氣費甲方總表計量代扣，施工單位得不到進項稅發票?？梢砸蠹追綇陀∷娰M增值稅發票和水電費分隔表，甲方蓋章確認，并與稅務部門溝通方能抵扣增值稅。

4、從銀行和社會上的借款利息無法取得進項稅發票。應該積極從甲方催收工程款，盡量少借款并控制壓低借款利息。

5、80%地材和輔助材料取得進項稅發票難度很大，因為沙、石、輔助小材料是個人經營的。沒有進項稅發票?？梢月撓祵I供料大戶，簽好合同，盡量能給我們提供增值稅發票。公司物資供應處可以集中供料，集中收取增值稅發票。

6、固定資產折舊無法取得進項稅發票，但是新購固定資產一定要求開具增值稅發票，可以允許抵扣。租賃的設備機具必須要求開具增值稅發票。

7、國家稅務局通用機打發票、定額發票都不能抵扣進項稅額，收發票時要嚴格注意，必須是增值稅專用發票才能抵扣。

8、“三角債”導致施工企業無法及時足額取得增值稅發票，由于建設單位欠款較多，付給材料商的款只有70%左右，材料商拿不到全款，可能不會給施工企業開全足額發票，這就為抵扣稅金帶來麻煩。應該積極從甲方催收工程款，保證資金運轉。

9、一旦實現增值稅征收，特別注意“營改增”時間上的銜接，與甲方協商，盡量把以前干的工程量結算，按3%開全營業稅發票，否則，稅務部門按11%征收增值稅我們就吃大虧了。

10、各分公司（工程處）管轄內的所有項目部，要在簽合同和稅收方面引起高度重視，如果沒有合法票據來抵扣，公司就得買單，所以要加強對合同條款的修繕和管理，對公章、營業執照、法人委托書進行嚴格管控。

各分公司、各項目部要重視稅收管理，積極準備稅收要求的可抵扣資料，還要準備進行核算的調整、記賬科目的設置等工作。并積極從自身管理上想辦法，增強“堵漏”意識，減少稅收損失。從現在開始，所有購入材料都必須執行提供發票的硬性規定，堅決杜絕不負責任的工作態度，否則，造成的稅收成本由責任人和項目部承擔。

建筑業的“營改增”試點工作一旦進入試點階段，可能會出現許多意想不到的問題，所以，公司的全體管理人員（特別是財務人員工作量有所增加），要從思想上真正重視起來，認真學習增值稅證收知識，加大稅收培訓力度，獲取稅收信息，明確稅收給項目部和公司帶來的影響，力爭減少稅收成本，增加工程效益。

2012年11月28日